УСН «Доходы минус расходы»: что входит в расходы
На этом режиме налог берётся со прибыли: доход минус подтверждённые расходы, ставка обычно 15% (в части регионов ниже). Доходная сторона считается так же, как на УСН-«Доходы» — разница в том, что появляется расходная часть. Разбираем, что сервис берёт в расходы и что добавляет галочка «официальный расход».
Дисклеймер. SELLTRIX — сервис финансовой аналитики, а не бухгалтерская служба. Мы показываем, как сервис считает налог по вашим настройкам, чтобы цифру можно было проверить. Это не налоговая консультация: состав признаваемых расходов и сверку с декларацией согласуйте со своим бухгалтером.
Доход — как на «Доходах»
Доход и исходящий НДС собираются точно так же, как на УСН-«Доходы»: продажи + компенсации + отрицательное итоговое вознаграждение + официальные операционные доходы, из этой суммы извлекается НДС (если кабинет — плательщик). Подробно — в статье «УСН Доходы».
Расходы: две части
Расход складывается из расходов маркетплейса и — по галочке — себестоимости и операционных расходов:
Расходы маркетплейса
Это всё, что площадка удержала из выплаты за период:
+ Платная приёмка + Прочие удержания + Штрафы
Расходы МП (Ozon) = Комиссия + Эквайринг + Реклама + Логистика + Хранение
+ Прочие удержания + Штрафы − Баллы за скидки
Эти строки сервис берёт из финансового отчёта маркетплейса — те же, что в ОПиУ. Составы немного различаются: платная приёмка есть только у Wildberries, а «Баллы за скидки» — только у Ozon, они вычитаются, потому что это начисление в пользу продавца, а не удержание.
Себестоимость и операционные расходы — два разных «выключателя»
Сверх расходов маркетплейса в налоговую базу могут попасть ещё две вещи, и у каждой свой отдельный переключатель — их легко перепутать:
Себестоимость проданных единиц идёт в расходы, только если в колонке периода включена галочка «Учитывать себестоимость товара как официальный расход». Выключена — себестоимость в базу не идёт (когда закуп не подтверждён первичными документами).
Ваш расход из раздела «Финансы → Операции» уменьшает налог, только если у самой операции стоит галочка «Учесть для расчёта налога (официальная операция)». Это решается по каждой операции отдельно — галочка периода на них не влияет. Так же помечаются и официальные операционные доходы.
Почему через галочку. Расходы на УСН признаются только при документальном подтверждении. Галочка — это ваше заявление, что закуп подтверждён и его можно ставить в налоговую базу. Сервис не решает за вас: по умолчанию она выключена, включаете осознанно.
Пустая себестоимость завышает базу. Если галочка включена, но себестоимость по товарам не заполнена, в расходы уйдёт ноль — база и налог окажутся завышены. Сначала заполните себестоимость, потом включайте галочку.
Итоговый налог
Сумма УСН = База × ставка УСН
Итоговый налог = Исходящий НДС + Сумма УСН
Входящий НДС на этом режиме не вычитается — это особенность УСН с фиксированной ставкой НДС. Если вам нужен зачёт входящего НДС (НДС 20/22% с вычетом), это уже режим ОСНО или УСН с общей ставкой — см. «ОСНО и НДС-режимы».
Пример на цифрах
Кабинет без НДС, ставка 15%. Доход 1 500 000 ₽, расходы маркетплейса 350 000 ₽, себестоимость 600 000 ₽, галочка включена:
База = 1 500 000 − 0 − 950 000 = 550 000 ₽
Сумма УСН = 550 000 × 15% = 82 500 ₽
Итоговый налог = 0 + 82 500 = 82 500 ₽
Минимальный налог. При убытке за год на «Доходы минус расходы» платится минимальный налог — 1% от дохода. В ежедневном расчёте и ОПиУ он не применяется; сервис учитывает его в калькуляторе сравнения налоговых режимов. Минимальный налог вносится по итогам года вручную: проверьте его с бухгалтером.
Частые вопросы
Какие расходы учитываются на УСН «Доходы минус расходы»?
Расход складывается из расходов маркетплейса, себестоимости по галочке периода и операционных расходов по галочке операции. Расходы маркетплейса включают удержания площадки: комиссию, эквайринг, рекламу, логистику, хранение, прочие удержания и штрафы.
Чем отличаются галочки себестоимости и официальной операции?
Себестоимость попадает в расходы, только если в колонке периода включена галочка «Учитывать себестоимость товара как официальный расход». Операционный расход учитывается отдельно — если у самой операции включена галочка «Учесть для расчёта налога (официальная операция)».
Какие расходы маркетплейса учитываются у Wildberries и Ozon?
У Wildberries в расходы маркетплейса входит платная приёмка, а у Ozon — «Баллы за скидки», которые вычитаются из расходов. Остальные строки сервис берёт из финансового отчёта маркетплейса: комиссии, эквайринг, реклама, логистика, хранение, прочие удержания и штрафы.
Как считается итоговый налог на УСН «Доходы минус расходы»?
База считается так: доход − исходящий НДС − расходы. Сумма УСН равна базе, умноженной на ставку УСН, а итоговый налог — это исходящий НДС плюс сумма УСН.