Порог освобождения от НДС на УСН останется 20 млн ₽

Правительство сохранит порог годового дохода 20 млн ₽, при котором бизнес на УСН освобождается от уплаты НДС, на период 2027–2029 годов. Ранее планировалось поэтапное снижение этой планки.

С 1 января 2025 года вступает в силу новое базовое правило налоговой реформы: предельный размер выручки для работы на УСН без уплаты НДС снижается с 60 до 20 миллионов рублей в год. Изначальный план Минфина предполагал дальнейшее закручивание гаек. В 2027 году необлагаемый лимит должны были срезать до 15 миллионов рублей, а в 2028 году — уронить до 10 миллионов.

Пояснительная записка к проекту федерального бюджета на ближайшую трёхлетку фиксирует отказ от этого снижения. Планка в 20 миллионов рублей остаётся неизменной на весь период с 2027 по 2029 год. Это решение формализует летнюю установку с ПМЭФ зафиксировать порог на текущем (для 2025 года) уровне, не создавая дополнительной нагрузки на микропредприятия.

Поэтапного введения НДС для нижнего сегмента упрощёнки не произойдёт. Его параметры закладываются в доходы государства на следующие три года, согласно пояснительной записке к проекту бюджета.

Кого это касается

Продавцы на УСН с годовым оборотом от 10 до 20 млн ₽. Именно эта группа находилась в зоне риска на 2027–2028 годы. Для них сохранение лимита означает, что не придётся отдавать государству 5% или 7% НДС при нахождении внутри этого коридора выручки. Если бы порог снизили до 10 млн ₽, предпринимателям с выручкой в 15 млн ₽ пришлось бы перестраивать финансовую модель и повышать розничные цены, чтобы компенсировать возникший налог.

Селлеры-импортёры, работающие вбелую на УСН. Сохранение статуса неплательщика НДС упрощает ценообразование на маркетплейсах. На Wildberries и Ozon скидка постоянного покупателя (СПП) или баллы площадки регулярно меняют витринную цену, но налог селлер уплачивает с суммы реализации до вычета комиссий и услуг маркетплейса. Администрирование НДС при торговле китайскими товарами через агентов усложняет документооборот, от появления которого эта группа продавцов избавлена благодаря сохранению порога.

Продавцы недорогих товаров с высокой оборачиваемостью. Поскольку лимит считается не по чистой прибыли, а по валовой выручке, селлеры с низким чеком и большими объёмами продаж быстрее выбирают установленный государством лимит. Сохранение планки в 20 млн ₽ позволяет им не тормозить продажи в конце года ради удержания статуса неплательщика НДС.

Что это значит

Государство фиксирует правила игры для микробизнеса, снимая дополнительную налоговую нагрузку с самых мелких игроков. Для оценки масштаба 20 млн ₽ в год — это в среднем около 1,66 млн ₽ валовой выручки в месяц.

Важно помнить механику учёта доходов при торговле на маркетплейсах. Порог считается по всем поступлениям ИП или ООО, а не по сумме, которая фактически приходит на расчётный счёт. Выплаты от WB, Ozon, Яндекс Маркета суммируются с учётом удержанных комиссий, логистики и штрафов. Контрольная цифра 20 млн ₽ складывается из всего объёма реализации (суммы выкупа покупателями), поэтому лимит исчерпывается гораздо быстрее, чем кажется по банковским выпискам.

С учётом инфляции и регулярного повышения тарифов на хранение, приёмку и магистраль у Wildberries и Ozon, реальный физический объём товара, который можно продать на 20 млн ₽ через два-три года, будет заметно меньше, чем сегодня. Отказ от снижения порога до 10 млн ₽ — это скорее корректировка на инфляцию, чем реальная льгота. Государство оставляет коридор, в котором микробизнес сможет существовать без сложного бухгалтерского учёта, понимая, что администрирование НДС для микропредприятий обойдётся налоговой дороже, чем собранные суммы.

Кроме того, селлерам не придётся ломать голову над выставлением счетов-фактур. Продажа на маркетплейсе — это розничная реализация, где покупателю выдаётся кассовый чек. Для тех, кто попадёт под НДС (то есть перешагнёт 20 млн ₽), процедура оформления документов усложняется, так как возникает необходимость выставлять счета-фактуры. Сохранение порога избавляет пласт продавцов с оборотом 10–20 млн ₽ от этого процесса.

Налоговая нагрузка для тех, кто перешагнёт 20 млн ₽, предполагает уплату НДС по ставкам 5% или 7%. То есть граница перехода на уплату НДС становится чёткой и неподвижной на ближайшие годы, что даёт возможность планировать юнит-экономику в долгосрок, не закладывая риски внезапного снижения планки.

Что будет дальше

Ожидаем, что норму о фиксации порога в 20 млн ₽ для УСН примут в финальном чтении бюджета на 2025–2027 годы без изменений. Голосование пройдёт до декабря 2026 года.

Пересматривать этот лимит в меньшую сторону не станут, так как проект федерального бюджета уже свёрстан с учётом именно этих параметров поступлений. Следующим шагом ФНС выпустит разъяснения о порядке перехода на уплату НДС для тех, кто всё же превысит порог в 20 млн ₽ в 2025 году, с уточнением механики выставления счетов-фактур при розничной торговле через агентов, которыми выступают маркетплейсы.