Налог есть, а прибыли нет — почему?

Налог появляется без прибыли, когда ваш режим считает базу не от управленческой прибыли, а от дохода: например, упрощённая система налогообложения (УСН) «Доходы» берёт налог с выручки. На режимах с базой “доходы минус расходы” налог зависит от разницы доходов и учитываемых расходов. При этом на УСН “Доходы минус расходы” даже при годовом убытке платится минимальный налог — 1% доходов.

Как посчитать

Сначала разделите два разных отчёта: налоговый и управленческий. Налоговый отвечает на вопрос «с какой базы платить государству». Управленческий отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ) отвечает на вопрос «заработал ли магазин после себестоимости, логистики, комиссии, рекламы, удержаний и прочих расходов».

Из-за этого продавец видит знакомую картину: заказы были, выкупы были, площадка удержала логистику и комиссию, реклама съела часть оборота, а налог всё равно начислен. Для режима с базой «доходы» это не ошибка: прибыль там не является базой расчёта.

Числа для расчёта берутся не из одного места. В финансовом отчёте площадки и детализации начислений нужно найти суммы, уплаченные покупателями, отдельно от удержаний площадки и выплат на расчётный счёт. Там же проверьте возвраты и корректировки прошлых периодов. Расходы смотрят в детализации удержаний, отчётах по логистике, комиссии, рекламе, возвратам, а также в вашем учёте себестоимости и внешних платежей. Для отчёта о прибылях и убытках (ОПиУ) собирайте все расходы магазина; для налогового учёта отдельно проверяйте, какие расходы принимаются и какими документами подтверждены.

Пример расчёта на типичном магазине

Пример на типичном магазине — цифры для примера, подставьте свои: выручка 2,1 млн ₽ в месяц, 17 товаров с продажами, в среднем 123 529 ₽ выручки на товар. Логистика — около 10% выручки, то есть 210 000 ₽. Комиссия площадки — около 10% выручки, ещё 210 000 ₽. Для сравнения режимов условно примем 168 000 ₽ за прибыль до налога, то есть 8% выручки. Налог рассчитаем отдельно.

Вот почему фраза «налог есть, а прибыли нет» чаще всего не про ошибку налоговой. На УСН «Доходы» налог 126 000 ₽ считается с оборота 2,1 млн ₽, а не с 168 000 ₽ прибыли. На АУСН «Доходы» налог в примере равен всей прибыли магазина. На УСН «Доходы минус расходы» при годовом убытке ноль тоже не получается: минимальный налог остаётся. 21 000 ₽ — это 1% месячной выручки, а не годовой минимальный налог магазина. Если условно выручка каждый месяц составляет 2,1 млн ₽, за год получится 25,2 млн ₽. При годовом убытке на УСН “Доходы минус расходы” минимальный налог составит 252 000 ₽.

По ОСНО другая логика: база — доходы минус расходы. Но там появляется НДС, и он живёт отдельной механикой: нужен разбор продажного НДС, входного НДС, счетов-фактур и права на вычет. Поэтому ОСНО нельзя сравнивать с УСН «Доходы» одной строкой «процент от прибыли».

Частые ошибки

• Считать налог с того, что пришло на расчётный счёт. Выплата от площадки уже уменьшена на удержания, а налоговая база на режимах с базой «доходы» считается от доходов. Условно площадка удержала только комиссию и логистику по 210 000 ₽. Выплата составит 1 680 000 ₽. Если взять с неё 6%, получится 100 800 ₽ вместо 126 000 ₽ — недосчёт 25 200 ₽.
• Вычитать логистику и комиссию на УСН «Доходы». В управленческом ОПиУ эти расходы нужны, без них маржинальность врёт. Но для УСН «Доходы» база — доходы: комиссия, логистика и другие удержания учитываются в ОПиУ, но не уменьшают налоговую базу на этом режиме.
• Ставить ноль налога при убытке на УСН «Доходы минус расходы». Если год закрыт в минус, минимальный налог всё равно считается как 1% от доходов. Если условно выручка весь год составляет 2 100 000 ₽ в месяц, годовой доход — 25 200 000 ₽. При годовом убытке минимальный налог составит 25 200 000 × 1% = 252 000 ₽.
• Смешивать налоговый режим и управленческую прибыль. Если после проверки доходов и принимаемых к налоговому учёту расходов база ИП на ОСНО условно составила 168 000 ₽, НДФЛ по ставке 13% — 21 840 ₽. Совпадение этой базы с прибылью в ОПиУ нужно проверить; НДС здесь не рассчитан. Но это не значит, что продавец на УСН «Доходы» тоже платит с прибыли: у него в примере 126 000 ₽ с выручки.

Кого это касается

Больше всего — продавцов на УСН «Доходы» и АУСН «Доходы»: у них налоговая база — доходы, поэтому комиссия, логистика, реклама, обратная логистика и прочие удержания могут съесть прибыль, но не убрать сам налог. При скидке постоянного покупателя (СПП) отдельно проверяйте сумму, уплаченную покупателем: для налоговой базы важна она, а не выплата продавцу после удержаний.

Вторая группа — продавцы на УСН «Доходы минус расходы» с низкой маржинальностью или годовым убытком. Минус в управленческом ОПиУ ещё не означает убыток в налоговом учёте: сначала проверьте доходы и расходы, которые принимаются и подтверждены документами. При годовом убытке на УСН «Доходы минус расходы» платится минимальный налог 1% от доходов.

Третья группа — индивидуальные предприниматели на ОСНО. У них база по налогу на доходы физических лиц строится как доходы минус расходы, но рядом стоит НДС. Поэтому прибыль в ОПиУ и налоговая нагрузка могут расходиться по месяцам: выкуп, возврат, документы и вычеты попадают в разные контуры учёта.

Чем налог отличается от прибыли

При выручке 2,1 млн ₽ для покрытия только налога на УСН «Доходы» нужно 126 000 ₽ прибыли до этого налога. Если такая прибыль составит условно 100 000 ₽, после налога получится убыток 26 000 ₽: 100 000 − 126 000. Поэтому положительной прибыли до налога ещё недостаточно.

Если покупатель вернул товар, отдельно покажите корректировку продажи и отдельно — расходы на обратную логистику. Не записывайте возвращённую покупателю сумму ещё раз в расходы, если уже уменьшили на неё выручку.

Поэтому проверять нужно две строки рядом: налог по режиму и прибыль после всех расходов. Если налог съедает почти всю прибыль, как в примере с АУСН «Доходы», проблема не в одной строке отчёта. Это уже вопрос к реальной маржинальности магазина: цене до СПП, себестоимости, выкупу, логистике, комиссии и рекламным кампаниям (РК).