Налог на прибыль: ФНС меняет форму декларации с 2027 года

С первого отчётного периода 2027 года ФНС вводит новую форму декларации по налогу на прибыль, утверждённую приказом от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@. Изменение задевает продавцов в статусе юридических лиц на общей системе налогообложения (ОСНО), у которых есть обособленные подразделения, операции с цифровой валютой или статус международной группы компаний.

Налоговый период закончится, и ваш бухгалтер больше не понесёт отдельные бумажные или электронные папки в инспекции тех регионов, где вы сняли транзитный склад или открыли офис. Вся база по филиалам уйдёт в вашу центральную налоговую единым пулом, а начисления будут распределены внутри одного консолидированного отчёта.

Что именно меняется в отчёте

Документ перекраивает архитектуру подачи данных для компаний, чей бизнес выходит за рамки одного региона или стандартных фиатных расчётов. Налоговая убирает дублирование процессов и переводит фокус на централизацию.

Во-первых, отменена обязанность сдавать декларации по месту нахождения обособленных подразделений. Это закреплено в новой редакции статьи 289 НК РФ. Теперь компания подаёт единую декларацию, в которой консолидированы все показатели. Для этого ФНС доработала подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 и приложение № 5 к Листу 02. Региональные начисления теперь отражаются на отдельных листах со строками налога по конкретному субъекту РФ или группе подразделений.

Во-вторых, появилась жёсткая рамка для международных групп компаний (МГК). Для участников, соответствующих критериям статьи 288.5 НК РФ, зафиксирован порядок расчёта по ставке 15%. Из них сумма, исчисленная по ставке 5%, уходит в федеральный бюджет, а 10% — в региональные. В форме для МГК ввели обособленное отражение базы и налога: Лист 02 сдаётся в одном экземпляре с пометкой «МГК» в номере документа, а строки 150 и 160 заполняются по ставкам из п. 1.20 ст. 284 НК РФ.

В-третьих, детализирован учёт криптоактивов. В новой редакции листа 05.1 «Операции с цифровой валютой» появились дополнительные показатели. Бизнесу придётся в отдельных строках показывать безвозмездно полученную валюту, а также финансовый результат — прибыль или убыток от участия в инвестиционных товариществах.

Кого это касается

Налоговые нововведения не ложатся на рынок сплошным ковром. Это изменение отфильтровывает селлеров строго по организационно-правовой форме и масштабу инфраструктуры.

Селлеры-юрлица (ООО) на ОСНО с собственной логистикой. Если вы арендуете сортировочный центр в другом регионе, держите склад брака или открыли офис под закупку, эти объекты регистрируются как обособленные подразделения. С 2027 года вам больше не нужно дробить отчётность по местным инспекциям этих городов — всё пойдёт в головную.

Импортёры-юрлица на ОСНО, использующие криптовалюту. Те, кто рассчитывается с фабриками в КНР через цифровые активы и проводит это по балансу организации, получат усложнённый лист 05.1. Каждую безвозмездную транзакцию придётся раскладывать по отдельным строкам.

Крупные участники международных холдингов на ОСНО. Продавцы со структурами МГК будут сдавать лист 02 с маркером и расчётом по пропорции 5% и 10%.

Что будет дальше

ФНС планомерно стягивает контроль за распределённым бизнесом в одну точку. Консолидированная отчётность по филиалам упрощает работу инспекторам: они увидят всю сетку ваших региональных складов и офисов в рамках одного документа, без межведомственных запросов. Это технический фундамент для более быстрого поиска разрывов и признаков искусственного дробления.

С листом по цифровой валюте ситуация аналогичная: государство готовит платформу для массового контроля крипторасчётов в ВЭД, которые сейчас тестируются импортёрами.

Ожидаем, что до конца 2026 года ФНС выпустит отдельные методические рекомендации и письма с детализацией кодов операций для правильного заполнения обновлённого листа 05.1 по цифровой валюте, так как заявленная детализация потребует уточнений.