Налоги на ПСН: ФНС вводит автовычет взносов с 2028 года

В Государственную Думу внесён законопроект № 617–9 с поправками в Налоговый кодекс. В случае его принятия с 1 января 2028 года налоговые органы начнут автоматически уменьшать единый налог для ИП на ПСН без наёмных сотрудников на сумму фиксированных страховых взносов.

На данный момент предприниматель оплачивает фиксированные взносы за себя, после чего обязан сформировать и отправить в инспекцию отдельное уведомление на уменьшение стоимости патента. Законопроект предлагает переложить техническую часть зачёта на саму ФНС: инспекция будет сама списывать сумму взносов до крайнего срока уплаты по действующему патенту без дополнительных документов от бизнеса.

Как будет работать автоматический вычет

По действующим правилам ИП обязаны подавать в налоговую специальное уведомление, чтобы легально уменьшить платёж по патенту на уплаченные страховые взносы. Законопроект меняет этот порядок на добровольно-автоматический.

Чтобы перевести вычет в автоматический режим, предпринимателю нужно будет подать официальное согласие в налоговый орган до 31 декабря включительно. Со следующего года после подачи документа ФНС начнёт списывать суммы самостоятельно. В случае, когда у ИП открыто несколько патентов одновременно в разных регионах или на разные виды деятельности, автоматическое уменьшение начнётся строго с того патента, по которому срок уплаты наступает раньше.

При этом законодатель заложил жёсткие рамки использования нового механизма. Автоматический режим отключится сразу и без дополнительных предупреждений в следующих случаях:

• ИП осуществляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
• ИП получает любой доход по другому налоговому режиму (например, по УСН);
• ИП подаёт традиционное бумажное или электронное уведомление на вычет по старинке.

Кого это касается

Изменение адресовано узкому срезу микробизнеса — индивидуальным предпринимателям на патентной системе налогообложения (ПСН), у которых нет наёмного персонала. Важно учитывать, что для селлеров на маркетплейсах патентная система в принципе не применяется к дистанционной торговле через интернет, поэтому стопроцентных ПСН-продавцов на площадках Ozon, Wildberries или Яндекс Маркет не существует.

Однако нововведение напрямую задевает тех предпринимателей, кто вынужден совмещать налоговые режимы. Типичный пример: ИП использует упрощённую систему (УСН) для реализации товаров на маркетплейсе и одновременно держит ПСН для офлайн-точки продаж, островка в торговом центре или собственного небольшого производства бытовых услуг. Для таких селлеров закон ставит жёсткий барьер.

По прямому условию законопроекта, получение дохода по иному режиму (в данном случае — поступление выплат от маркетплейса на расчётный счёт ИП в рамках УСН) автоматически аннулирует право на автовычет по патенту. Таким селлерам-совместителям придётся продолжить подавать уведомления об уменьшении налога вручную, как они это делают сейчас. Для них новый механизм ФНС остаётся недоступным.

Что это значит

ФНС продолжает планомерную цифровизацию рутинных процессов и убирает лишние бумаги для микробизнеса, но делает это с максимальной перестраховкой для бюджета. Налоговики выставляют жёсткие рамки: автоматизация доступна только самым простым ИП с единственным источником дохода. Это снимает с ФНС риски неправильного распределения взносов между разными режимами и сотрудниками.

На практике это означает, что для развивающегося бизнеса, в том числе для селлеров, выходящих за рамки одной офлайн-точки, бумажная нагрузка не снижается. Как только структура доходов усложняется — появляются первые работники на складе или начинаются регулярные выплаты от маркетплейсов по УСН — льготный технический режим снимается. Вся работа по контролю сроков уплаты, распределению взносов и подаче уведомлений возвращается к предпринимателю или его бухгалтеру. Фактически, закон автоматизирует процессы лишь для самозанятых по своей сути предпринимателей, выбравших статус ИП на патенте.

Что будет дальше

Ожидаем, что законопроект № 617–9 будет принят в текущем виде без существенных изменений в части ограничений для совмещения режимов. К концу 2027 года ФНС выпустит регламент и утвердит официальную форму согласия на автоматический вычет для ИП. Налоговая последовательно автоматизирует процессы для микробизнеса (как это было с введением АУСН и переходом на ЕНС), поэтому отклонение инициативы маловероятно.

При этом расширения льготного автоматического механизма на ИП с сотрудниками или на тех, кто совмещает ПСН с УСН, в ближайшие годы ждать не стоит. Алгоритмы ФНС пока не готовы брать на себя ответственность за пропорциональное распределение уплаченных взносов между разными налоговыми базы, оставляя эту задачу на стороне налогоплательщика.